财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局&nbsσ‌p;證監會(huì)關于實施上(shàng)市ε∞₹<(shì)公司股息紅(hóng)利差别化(huà)個(gè)人₩∑≈π(rén)所得(de)稅政策有(yǒu)關問(wèn)題的÷✔(de)通(tōng)知(zhī)

經國(guó)務院批準，現(xiàn)就(jiù)實施≈♥α上(shàng)市(shì)公司股息紅(hóng)利≤¥差别化(huà)個(gè)人(rén)所得(de)稅政策有ε≈β£(yǒu)關問(wèn)題通(tōng)知(zhī)如(rú<±)下(xià)：
　　一(yī)、個(gè)人(rén)從(cón‍∞g)公開(kāi)發行(xíng)和(hé)轉讓市(shφ×ì)場(chǎng)取得(de)的(de)上(shàng)市(shì)α ★♦公司股票(piào)，持股期限在1個(gè)月(‌≈≤¶yuè)以內(nèi)（含1個(gè)月(yuè)）的(de)，其股♣₩≤息紅(hóng)利所得(de)全額計(jì§♥​)入應納稅所得(de)額；持股期限在1個(gè)月(yuè)以上☆÷(shàng)至1年(nián)（含1年(ni$♠án)）的(de)，暫減按50%計(jì)入應納稅所得(de≠↕β)額；持股期限超過1年(nián)的(de)，暫減按25%計(jì≤Ω≈≤)入應納稅所得(de)額。上(shàng)述所得(de)∑≤統一(yī)适用(yòng)20%的(de)稅率計↑ ✔>(jì)征個(gè)人(rén)所得(de)稅。
　　前款所稱上(shàng)市(shì)公司是(shì)÷≥>₽指在上(shàng)海(hǎi)證券交易所、深圳證λ<←券交易所挂牌交易的(de)上(shàng)市(shì✔↕"Ω)公司；持股期限是(shì)指個(gè)人(rén♦ ™)從(cóng)公開(kāi)發行(xíng)和(hé)轉讓市(>"εshì)場(chǎng)取得(de)上(shàng)市(shì)公∑♣±★司股票(piào)之日(rì)至轉讓交割該股票ε (piào)之日(rì)前一(yī)日(rì)€ ₽的(de)持有(yǒu)時(shí)間(jiān)。
　　二、上(shàng)市(shì)公司派發股息紅(hón✔←↓∏g)利時(shí)，對(duì)截止股權登記日(rì)個(gè)人(♣ "™rén)已持股超過1年(nián)的(de)，其股♠≈息紅(hóng)利所得(de)，按25%計(jì)入應納稅所得(de)額。對(↑ε duì)截止股權登記日(rì)個(gè)人×λ(rén)持股1年(nián)以內(nèi)（含1年(nián)φ↓↑€）且尚未轉讓的(de)，稅款分(fēn)兩步代扣代繳：第一(yī)步，±™α•上(shàng)市(shì)公司派發股息紅(hóng)利時'♣(shí)，統一(yī)暫按25%計(jì)入應納稅所得(de)額，計 Ω(jì)算(suàn)并代扣稅款。第二步α‍α↓，個(gè)人(rén)轉讓股票(piào)時(shí)，證券登記↑÷±結算(suàn)公司根據其持股期限計(jì)算(suàn)實際應納π&↕稅額，超過已扣繳稅款的(de)部分(fēn)，由證券公司等股份托管機(jī€✘)構從(cóng)個(gè)人(rén)資金(jīΩ♠n)賬戶中扣收并劃付證券登記結算(suàn)公司≥≈，證券登記結算(suàn)公司應于次月(yuè)5個(gè)工×"♣←(gōng)作(zuò)日(rì)內(nèi)劃付上(shàng)市 ∑♣♥(shì)公司，上(shàng)市(shì)公司在收到(dào)•♣稅款當月(yuè)的(de)法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅γ↓務機(jī)關申報(bào)繳納。
　　個(gè)人(rén)應在資金(jīn)賬戶留足資↓↔金(jīn),依法履行(xíng)納稅義務。證券公司γ©δ等股份托管機(jī)構應依法劃扣稅款，對®•>(duì)個(gè)人(rén)資金(jīn)賬戶暫無資金(jīn)或資£α金(jīn)不(bù)足的(de)，證券公司等股份托管機(jī)構應當及$÷時(shí)通(tōng)知(zhī)個(gè)人(¥ rén)補足資金(jīn)，并劃扣稅款。
　　三、個(gè)人(rén)轉讓股票(pi  ∏✘ào)時(shí)，按照(zhào)先進先出的(de)δπ原則計(jì)算(suàn)持股期限，即證券賬戶中先取>&←得(de)的(de)股票(piào)視(shì)為(wèi∑Ω÷)先轉讓。
　　應納稅所得(de)額以個(gè)人(rén)投資¥€☆∏者證券賬戶為(wèi)單位計(jì)算(suàn)，持股數(shù)量以γ÷€'每日(rì)日(rì)終結算(suàn)後個(gè)人( ≤σrén)投資者證券賬戶的(de)持有(yǒu)記錄為(wèi)準，證券賬π✔戶取得(de)或轉讓的(de)股份數(sh♥'ù)為(wèi)每日(rì)日(rì)終結算(suàn)後的(de)淨β<增（減）股份數(shù)。
　　四、對(duì)個(gè)人(rén)持有(yǒu)的(deε&π)上(shàng)市(shì)公司限售股，解禁後取得(de)的(de)股息紅(✔↔$∑hóng)利，按照(zhào)本通(tōng)知€"(zhī)規定計(jì)算(suàn)納稅，持股時(shí)₽₽♠間(jiān)自(zì)解禁日(rì)起計(jì)算(suàn)；解↑↔ ​禁前取得(de)的(de)股息紅(hóng)利繼續暫減按50%計(j ™≥ì)入應納稅所得(de)額，适用(yòng♣✔φ‌)20%的(de)稅率計(jì)征個(gè)人(rén) ←♠§所得(de)稅。
　　前款所稱限售股，是(shì)指财稅[2009'✔★]167号文(wén)件(jiàn)和(hé)财稅[2010→$]70号文(wén)件(jiàn)規定的(φΩde)限售股。
　　五、證券投資基金(jīn)從(cóng)上(shàng)市(shì ≥→)公司取得(de)的(de)股息紅(hóng)利所得(de)÷¥>÷，按照(zhào)本通(tōng)知(zhī)規 ↑定計(jì)征個(gè)人(rén)所得(deδ↑)稅。
　　六、本通(tōng)知(zhī)所稱個(gè)人(r•✔÷én)從(cóng)公開(kāi)發行(xíng)和(hé)轉讓市(☆λσ✔shì)場(chǎng)取得(de)的( ↑​<de)上(shàng)市(shì)公司股票←¶(piào)包括：
　　（一(yī)）通(tōng)過證券交易所集中交₩↕易系統或大(dà)宗交易系統取得(de)的(de)♦§δ$股票(piào)；
　　（二）通(tōng)過協議(yì)轉讓取•¥¥'得(de)的(de)股票(piào)；
　　（三）因司法扣劃取得(de)的(de)股票(piào)；
　　（四）因依法繼承或家(jiā)庭财産分(fēn)割取得(de)的(de≤¶± )股票(piào)；
　　（五）通(tōng)過收購(gòu)取得(de)的(de)§​±股票(piào)；
　　（六）權證行(xíng)權取得(de)的(de)股票(pi‌§≠εào)；
　　（七）使用(yòng)可(kě)轉換公司債券轉換的(de)股票(piào)↓'∑φ；
　　（八）取得(de)發行(xíng)的(de)股票(pià★↕♦o)、配股、股份股利及公積金(jīn)轉增股本；
　　（九）持有(yǒu)從(cóng)代'λ辦股份轉讓系統轉到(dào)主闆市(shì)場(chǎng)（或中小(xi÷ ₽→ǎo)闆、創業(yè)闆市(shì)場(chǎng)）的(de)股票(piào✔•∑)；
　　（十）上(shàng)市(shì)公司合并，個(gè)人(rén)持有Ω$(yǒu)的(de)被合并公司股票(piào)轉換的(de☆<±)合并後公司股票(piào)；
　　（十一(yī)）上(shàng)市(shì)公司分(fēn)≥®÷立，個(gè)人(rén)持有(yǒu)的(de)被分(f<<ēn)立公司股票(piào)轉換的(de)分(fē≤‍≤n)立後公司股票(piào)；
　　（十二）其他(tā)從(cóng)公開(kā‌↓∏i)發行(xíng)和(hé)轉讓市(shì)場(chǎng)取得‌≤∑(de)的(de)股票(piào)。
　　七、本通(tōng)知(zhī)所稱轉讓股票(piào)包括下(xi♣£₹>à)列情形：
　　（一(yī)）通(tōng)過證券交易所集中交©↕$易系統或大(dà)宗交易系統轉讓股票(pià Ω§o)；
　　（二）協議(yì)轉讓股票(piào)；
　　（三）持有(yǒu)的(de)股票(piào)被司€♦​®法扣劃；
　　（四）因依法繼承、捐贈或家(jiā)庭财産分(fē★♠'<n)割讓渡股票(piào)所有(yǒu)權；
　　（五）用(yòng)股票(piào)接受要(yào)約收購(gòu∑"↔)；
　　（六）行(xíng)使現(xiàn)金(jīn)選擇權将股&•票(piào)轉讓給提供現(xiàn)金(jīn ¶®)選擇權的(de)第三方；
　　（七）用(yòng)股票(piào)認購(gòu)或申購(gòu)交♥™ 易型開(kāi)放(fàng)式指數(shù)基金(jīn)（ETF）↕α 份額；
　　（八）其他(tā)具有(yǒu)轉讓實質的(de)情形。
　　八、本通(tōng)知(zhī)所稱年(nián)（月₩&↔(yuè)）是(shì)指自(zì)然年(nián)（月(yuè)），★↓λ即持股一(yī)年(nián)是(shì)指從(cóng)σ ★上(shàng)一(yī)年(nián)某月(γ✘÷‍yuè)某日(rì)至本年(nián)同月(yuè)同日(±©rì)的(de)前一(yī)日(rì)連續持股，持股一(yī)個(gè)月♦¶✔(yuè)是(shì)指從(cóng)上(shàng)™★↔月(yuè)某日(rì)至本月(yuè)同日(rì)的(de)前一 φ÷λ(yī)日(rì)連續持股。
　　九、财政、稅務、證監等部門(mén)要(yào)加強協調、通(t>∑ōng)力合作(zuò)，切實做(zuò)好(hǎo✔€☆♣)政策實施的(de)各項工(gōng)作(zuò)。
　　上(shàng)市(shì)公司、證券登記結算♦‌♥(suàn)公司以及證券公司等股份托管機(jī)構應積極配合稅務機(jī)關₽₹δε做(zuò)好(hǎo)股息紅(hóng)利個(gè)人‌☆(rén)所得(de)稅征收管理(lǐ)工(gōng)作(z₹∞uò)。
　　十、本通(tōng)知(zhī)自(zì)2013年'λ<₹(nián)1月(yuè)1日(rì)起施行(xíng)。上£™σ(shàng)市(shì)公司派發股息紅(hóng)利，股權登記日(rì)在2>φ≤013年(nián)1月(yuè)1日(rì)之後的(de)，股息π‌"紅(hóng)利所得(de)按照(zhào×☆→)本通(tōng)知(zhī)的(de)規定執行(xíng)。本通(tōng)₹÷知(zhī)實施之日(rì)個(gè)人(rén)投資者證券賬戶£>♠←已持有(yǒu)的(de)上(shàng)市(shì​∏)公司股票(piào)，其持股時(shí)間(jiān> )自(zì)取得(de)之日(rì)起計(jì)算(suàn)。
　　《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于股息紅(hóng)利個&×(gè)人(rén)所得(de)稅有(yǒu)關政策的✘∑​Ω(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅[2005]→✔102号）和(hé)《财政部 國(guó)家(jiā)稅​ ★務總局關于股息紅(hóng)利有(yǒu)關個(gè)人(r←£® én)所得(de)稅政策的(de)補充通(tōn© ☆g)知(zhī)》（财稅[2005]107号）在本通(tōng)知(zhī¶≥)實施之日(rì)同時(shí)廢止。