各省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)、計(jì)劃單列市(shì≈©©)财政廳（局）、國(guó)家(jiā)稅務局、地(dì)方稅務局，新疆δ₽生(shēng)産建設兵(bīng)團财務局：
為(wèi)鼓勵企業(yè)運用(yòng)合同能(néng)源管理(₩¥ lǐ)機(jī)制(zhì)，加大(dà)節能(néng)減排技(jì)術(sα☆±hù)改造工(gōng)作(zuò)力度，根據稅收法律法規有(yǒu☆γ®)關規定和(hé)《國(guó)務院辦公廳轉λ" 發發展改革委等部門(mén)關于加快(kuài)推進合同能(n×δéng)源管理(lǐ)促進節能(néng)服務産業(yè)發展意見(jiàn)λα的(de)通(tōng)知(zhī)》（國(guó)辦發[2010]2γ €5号）精神，現(xiàn)将節能(néng)服務公司實施合同能(nén$£π g)源管理(lǐ)項目涉及的(de)增值稅、營業(yè)稅和"×(hé)企業(yè)所得(de)稅政策問(wèn)題通(tōngπ•¥β)知(zhī)如(rú)下(xià)：
一(yī)、關于增值稅、營業(yè)稅政策問£↔(wèn)題
（一(yī)）對(duì)符合條件(jiàn)的(de)節能(néng)服Ω§務公司實施合同能(néng)源管理(lǐ)項目，取得(de)的(de)營業(yσ≥è)稅應稅收入，暫免征收營業(yè)稅。
（二）節能(néng)服務公司實施符合條件λπ(jiàn)的(de)合同能(néng)源管理(lǐ)項目，将項目中的←≥ ≤(de)增值稅應稅貨物(wù)轉讓給用(yòng)能(néng♣¶☆×)企業(yè)，暫免征收增值稅。
（三）本條所稱“符合條件(jiàn)”是(shì)指φ↓同時(shí)滿足以下(xià)條件(jiàn)：
1．節能(néng)服務公司實施合同能(néng)源管ε≥€理(lǐ)項目相(xiàng)關技(jì)術(shù)★↑應符合國(guó)家(jiā)質量監督檢驗↑<檢疫總局和(hé)國(guó)家(jiā)标準化(huà)管理∑∞✔σ(lǐ)委員(yuán)會(huì)發布的(de)《合同✘®→®能(néng)源管理(lǐ)技(jì)術(shù)通(tōng)則》（GB/♦α÷T24915-2010）規定的(de)技(jì)術(shù)要(y↓$×ào)求；
2．節能(néng)服務公司與用(yòng§ )能(néng)企業(yè)簽訂《節能(néng)效益分(fēnε↔≥★)享型》合同，其合同格式和(hé)內(nèi)容，符合《合同法》和(hé)✘π國(guó)家(jiā)質量監督檢驗檢疫總局和(hé) α國(guó)家(jiā)标準化(huà)管理(lǐ)委員(yu¶±án)會(huì)發布的(de)《合同能(néng)源管> •λ理(lǐ)技(jì)術(shù)通(tōng)則》（GB/T24£915-2010）等規定。
二、關于企業(yè)所得(de)稅政策問(wèn)題
（一(yī)）對(duì)符合條件(jiàn)的(↕ •de)節能(néng)服務公司實施合同能(néng)源管理(lǐ)項目，符合♣∑企業(yè)所得(de)稅稅法有(yǒu★σ↓✘)關規定的(de)，自(zì)項目取得(de)第一(yī)筆(b♣βǐ)生(shēng)産經營收入所屬納稅年(niβΩ÷§án)度起，第一(yī)年(nián)至第三年(nián♥<₩≥)免征企業(yè)所得(de)稅，第四年(nián)至第六年(n₽εián)按照(zhào)25%的(de)法定稅率減半≥↓☆ 征收企業(yè)所得(de)稅。
（二）對(duì)符合條件(jiàn)的(de)節™£≤★能(néng)服務公司，以及與其簽訂節能(néng)效益分(fēn)享型合同的₽≥ε(de)用(yòng)能(néng)企業(yè)，實施合同能(né ®δ¶ng)源管理(lǐ)項目有(yǒu)關資産的(de)企•≈ 業(yè)所得(de)稅稅務處理(lǐ)按以下(xià)規定®執行(xíng)：
1.用(yòng)能(néng)企業(yè)按照(z→hào)能(néng)源管理(lǐ)合同實際支付給節能(néng)服務公司∏&"的(de)合理(lǐ)支出，均可(kě)以在計(j>∞ì)算(suàn)當期應納稅所得(de)額時¥≤(shí)扣除，不(bù)再區(qū)分(fēn)服務費(fèi)用(®Ωyòng)和(hé)資産價款進行(xíng)稅務處理(lǐ)；
2.能(néng)源管理(lǐ)合同期滿後，節能(né↕✘ng)服務公司轉讓給用(yòng)能(néng)企業(yè)的(dσπαe)因實施合同能(néng)源管理(lǐ)項目形成的(de)÷♦¶π資産，按折舊(jiù)或攤銷期滿的(de)資産進行©α★(xíng)稅務處理(lǐ)，用(yòng)能(n→₹®♣éng)企業(yè)從(cóng)節能(©•÷néng)服務公司接受有(yǒu)關資産的(de)計(jì)稅基―礎也(yě)應按折舊(jiù)或攤銷期滿的(de)資産進行(x ♣íng)稅務處理(lǐ)；
3.能(néng)源管理(lǐ)合同↑¥期滿後，節能(néng)服務公司與用(yòng)能(nγ≠ε'éng)企業(yè)辦理(lǐ)有(yǒu)關資産的(de)權₽'屬轉移時(shí)，用(yòng)能(néng)企業(yè)Ωσσ已支付的(de)資産價款，不(bù)再另行(xíng)計(jì)入節>£✔能(néng)服務公司的(de)收入。
（三）本條所稱“符合條件(jiàn)”是(shì)指同時(shí)滿↕α★足以下(xià)條件(jiàn)：
1.具有(yǒu)獨立法人(rén)資格，注冊資金(jīn)不(bù)低∞∏(dī)于100萬元，且能(néng)夠單獨提供用→↓≤(yòng)能(néng)狀況診斷、節能(néng)項α∞&±目設計(jì)、融資、改造（包括施工(gōng)、設備安裝、調試、驗收等）、©¥運行(xíng)管理(lǐ)、人(rén)員(yuá§∞σn)培訓等服務的(de)專業(yè)化(huà)節能(néng)服務公司；
2.節能(néng)服務公司實施合同能(néng)源管理(lǐ)項©≥€>目相(xiàng)關技(jì)術(shù)應符合國(guó)家(jiā→↑✔)質量監督檢驗檢疫總局和(hé)國(guó)家(jiā)标© 準化(huà)管理(lǐ)委員(yuán)會(¥πhuì)發布的(de)《合同能(néng)源管理(l✔σ☆≥ǐ)技(jì)術(shù)通(tōng)則》（GB/T24915∏"λ-2010）規定的(de)技(jì)術(shù)要(yào∏≈β≥)求；
3.節能(néng)服務公司與用(yòng☆Ω)能(néng)企業(yè)簽訂《節能(néng)效益分(fēn)享型》合同•>→，其合同格式和(hé)內(nèi)容，符合《合同法》和(hé)國(guó' )家(jiā)質量監督檢驗檢疫總局和(hé)國(guó)家(jiā)标準化<↔(huà)管理(lǐ)委員(yuán)會(huì)發布的(de)《合同能(n→π×éng)源管理(lǐ)技(jì)術(shù)通(tōng∞Ω)則》（GB/T24915-2010）等規定；
4.節能(néng)服務公司實施合同能(nγ₹β"éng)源管理(lǐ)的(de)項目符合《✔≠财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局國(guó)家(jiā)發展改革委↓✔☆關于公布環境保護節能(néng)節水(shuǐ)項目企業(yè)所得(≈σde)稅優惠目錄（試行(xíng)）的(de)通(tōng)知(zhī)》（↕☆财稅[2009]166号）“4、節能(néng)減排技(jì)≈₩✔術(shù)改造”類中第一(yī)項至第八項規定的(de)項₹≈£目和(hé)條件(jiàn)；
5.節能(néng)服務公司投資額不(bù)低(dī)于實施合同✔¥能(néng)源管理(lǐ)項目投資總額的(d¶§•'e)70%；
6.節能(néng)服務公司擁有(yǒu)匹配的(de)專職✘↕ε技(jì)術(shù)人(rén)員(yuán)和(hé)合同能(n∞×♦•éng)源管理(lǐ)人(rén)才，具有(yǒu)保障項目∞α•順利實施和(hé)穩定運行(xíng)的(de)能(n≠&♥éng)力。
（四）節能(néng)服務公司與用(yòng)能(néng)§→企業(yè)之間(jiān)的(de)業(yè∞γ)務往來(lái)，應當按照(zhào)獨立企業(yè)之↓δ≤間(jiān)的(de)業(yè)務往來(láλ↑i)收取或者支付價款、費(fèi)用(yòng)。不(bù)按×β♠$照(zhào)獨立企業(yè)之間(jiān)的(de)業(yè)務往來("♦λlái)收取或者支付價款、費(fèi)用(yòng£€ε)，而減少(shǎo)其應納稅所得(de)額的(de)，稅務機(j"↑ī)關有(yǒu)權進行(xíng)合理(l÷★ αǐ)調整。
（五）用(yòng)能(néng)企業(yè)對(duì)從(có ♦™™ng)節能(néng)服務公司取得(de)的(de)與實施合同能(nén≠≤≠g)源管理(lǐ)項目有(yǒu)關的(de)資産，應與企業(yè)♦™©其他(tā)資産分(fēn)開(kāi)核算(suàn)，并建立輔助賬✔©€或明(míng)細賬。
（六）節能(néng)服務公司同時(shí)從(cóng)事(sh춶)适用(yòng)不(bù)同稅收政策待遇項目的(de)，其€≥≠ 享受稅收優惠項目應當單獨計(jì)算(suàn)σ✔收入、扣除，并合理(lǐ)分(fēn)攤企業(yè)的(de)期間(jiān)§δ♣費(fèi)用(yòng)；沒有(yǒu)單獨計(jì)算(suàn)的•¥(de)，不(bù)得(de)享受稅收優惠政™→£策。
三、本通(tōng)知(zhī)自(zì)2011年(nián)1&÷σ¥月(yuè)1日(rì)起執行(xíng)。
财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局
二○一(yī)○年(nián)十二月(yuè)三十日§♦&(rì)
|
——倡導“誠信、協作(zuò©Ω)、善于學習(xí)；求實、創新、追求卓越&r×↔dquo;的(de)企業(yè)文(wén)化™"♠(huà)，樹(shù)立良好(hǎo)的(de)服務意識≥，真正為(wèi)客戶創造價值。
